案例說明
夫代亡妻請領退休金被罰款

朝軍是5年級生，因為家中環境不好，專科畢業後就進入職場，辛勤工作30年後，決定和太太一起申辦退休。

朝軍夫妻兩人，在同一個月辦完退休手續後，便展開他們的旅遊行程。某日，兩人包車前往中部山區旅行時，因為司機疲勞駕駛，逆向撞上對向貨車，發生重大車禍，兩人被緊急送醫搶救，但朝軍的太太傷重不治身亡。

朝軍辦妥太太後事，也著手處理遺產稅申報，卻發現太太在退休時未請領退休金。他代太太請領這筆錢，不料，卻收到國稅局處分書，載明未申報遺產稅，須補繳稅款及罰款。

根據內政部資料指出，台灣65歲以上老年人口占總人口比率在2018年3月底達到14.05%，符合世界衛生組織定義的「高齡社會」。身處在人口快速老化的社會，我們除了要關心長者的生活之外，也要多留意相關的法律問題，以保障自身的權益，避免受罰。

大家都知道申辦退休後可以請領退休金，但遇到退休金繼承的問題，一般人往往不清楚相關規定，或不知道該如何處理，而必須補繳稅款，甚至被處以罰款。

以本案例而言，朝軍的太太還沒請領退休金就不幸身亡，這是比較特殊的情況。建業法律事務所資深律師吳光禾指出，民法第6條規定：「人之權利能力，始於出生，終於死亡。」若留有財產，得由一定身分的繼承人繼承，因此，朝軍可以申請遺產繼承，並繳交遺產稅。

家屬繼承退休金
3種狀況處理方式不同

家屬繼承退休金一般有以下3種狀況，各有不同的處理方式。

狀況1 退休者來不及
請領退休金即離世

本案例的關鍵問題在於，太太的退休金來不及領就突然過世，等於是請領退休金的債權改由繼承人承受，朝軍應在申報遺產稅時，以申報債權的方式提出申請。其次，在申報所得稅時，得依照所得稅法第4條第1項第17款規定免納所得稅，避免被重複課稅。吳光禾律師認為，朝軍就是在申報遺產稅的時候，沒有將太太的退休金提出申報，才會收到國稅局處分書，須繳交罰款。

狀況2 退休者在請領退休金後
遭逢不幸

值得注意的是，如果案例中，朝軍的太太已經請領退休金，之後才遭逢不幸，又該如何處理？鄧治萍會計師指出，這筆退休金不論是哪種資產型態（現金、房產、存款等），或被花用與否，被繼承人的資產早就轉為遺產的一部分，也就不需要另外在遺產稅中申報該筆退休金債權，只要按扣繳單位開立的退職所得扣繳憑單，依所得稅法第71條之1規定，申報綜合所得稅即可。

狀況3 未達退休年齡或
未辦理退休即離世

吳光禾進一步提醒，如果朝軍的太太是在辦理退休前死亡，她身故前受僱的公司所給付因死亡而退職的員工退（離）職金、慰問金、撫卹金等，都不算是遺產，而是依照所得稅法第4條第1項第4款規定，屬於繼承人的所得，因此，不必在遺產稅項目中申報，雖然如此，繼承人還是要依規定申報綜合所得稅。

一般民眾在申報遺產稅時，難免會有疏漏或是不熟悉的地方，因此在請領時間點及申報歸屬問題上，應審慎判斷，或是請教專家，以免因疏忽或誤判而發生漏報，以致被稽徵機關查獲，遭補稅論罰。如果繼承人故意以不正當方式逃漏稅，還可能遭到移送法院依刑法處理，不可不慎。