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財政部高雄國稅局最近接到一個詢問個案，柯小姐（化名）的母親在民國106年5月將名下的不動產贈與柯小姐，

柯小姐在107年底賣掉該不動產，而柯小姐的母親在108年3月過世。國稅局官員指出，這樣的生前贈與安排要繳好多稅，

包括贈與稅、土地增值稅、房地合一稅、還有併計遺產後的遺產稅。

國稅局官員指出，有些人想在生前把財產分一分，避免身故後子孫爭產，破壞家族和睦。只是，

還是應該把稅負先計算一下，再考慮要不要執行，以免財產大縮水。

柯小姐在母親過世後準備申報遺產稅時，詢問國稅局：母親106年贈與她的不動產要不要申報？國稅局才得知有這樣的財產安排。

國稅局答覆，母親死亡前兩年內贈與子女的財產要併入遺產總額申報，而因此贈與而繳的贈與稅和土地增值稅，

可以按郵政儲金1年期定期儲金固定利率加計利息，扣抵遺產稅。

國稅局官員表示，106年5月12日以後的贈與採修法後的累計稅率，最高稅率20%，

同年5月11日以前按單一稅率10%計贈與稅，推測柯老太太可能趕在贈與稅率提高前完成贈與。柯媽媽要繳贈與稅，

按「土地公告現值＋房屋評定現值」計算贈與額，扣除220萬元贈與免稅額，再乘以10%的稅率，而柯小姐因為不動產過戶要繳土地增值稅。

後來，柯小姐在107年賣掉該不動產，因為持有時間超過一年不到兩年，房地合一稅適用稅率達35%，而且是受贈的房子，

要按「土地公告現值＋房屋評定現值」計算取得成本。

柯老太太108年3月過世，雖然柯小姐已經賣掉受贈的不動產，但是，國稅局說，該不動產仍符合「死亡前二年內贈與財產」，

所以該筆不動產仍要併入申報遺產稅，計入遺產總額。

不過，是按贈與時的「土地公告現值＋房屋評定現值」計算遺產價值，不是按售價算。另外，因贈與而繳的贈與稅、土增稅可以扣抵稅額，

而柯小姐已繳的房地合一稅不能扣抵。